厦门市地方税务局关于网吧行业税收征管问题的通知澳门新葡亰手机版

发文单位:厦门市地方税务局

发文单位:厦门市地方税务局

发文单位:厦门市地方税务局

发文单位:上海市地方税务局

发文单位:厦门市地方税务局

文  号:厦地税函[2003]43号

文  号:厦地税发[2001]100号

文  号:厦地税发[2001]146号

文  号:沪税所二[2001]2号

文  号:厦地税发[2001]43号

发布日期:2003-4-23

发布日期:2001-6-20

发布日期:2001-9-6

发布日期:2001-1-21

发布日期:2001-3-21

各区地方税务局、直征局、外税分局、稽查局:

各区地方税务局、直征局、外税分局、稽查局:

各区地方税务局、直征局、外税分局、稽查局:

各区、县税务局:

各区地方税务局、直征局、外税分局、稽查局、计算机中心;

  根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)和《厦门市地方税务局关于网吧行业税收统一实行定期定额征收管理的通知》(厦地税发[2001]100号)规定,现将网吧行业税收征管有关事项通知如下,请遵照执行。

  随着网络经济和网吧行业的发展,为平衡税负,强化征管,市局决定对网吧行业税收统一实行定期定额征收管理。现将有关事项通知如下,请遵照执行。

  随着连锁店经营行业的发展,为平衡税负,强化征管,市局决定对无名子餐厅、蓝与白、龙门客栈等中式快餐连锁店和名典咖啡、上岛咖啡等咖啡连锁店税收实行统一征收管理。现将有关事项通知如下,请遵照执行。

  现将财政部、国家税务总局《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》( 财税[2000]91号 )转发给你们,并结合本市具体情况提出如下补充意见,请遵照执行。

  税制改革和税务机构分设以来,我局为规范所得税核定征收办法,根据税法有关规定,结合我市实际,先后出台了《关于印发企业所得税和个人所得税带征率有关问题的通知》(厦地税政二「1995」043号)、《厦门市地方税务局关于重新印发企业所得税和个人所得税带征率有关问题的通知》(厦地税政二「1998」1号),明确规定了我市企业所得税和个人所得税核定征收的方式、适用范围和执行比例,对加强所得税征管、公平税负、堵塞漏洞起到了积极的保证和促进作用。

  一、税额的计算

  一、网吧行业的评税依据和标准

  一、征收方式和计税依据

  一、本市以查帐征收方式和核定征收方式对个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税。核定征收方式包括核定应税所得率和确定行业(项目)单项征收率,按销售额(营业额)带征两种。其中,在对从事房产开发、中介的个人独资企业和合伙企业的投资者征收个人所得税时,统一实行查帐征收方式;对个人合伙制律师事务所(包括个人投资者兴办的其他事务所),实行查帐征收方式或核定应税所得率征收方式。

  随着特区经济的发展,适用核定征收所得税的企业、其它组织和个体户的类型、行业、规模、经营项目等均发生了相应变化,各类新情况、新问题也随之出现。为适应经济发展,继续加强新时期所得税征管工作,按照国家税务总局关于核定征收企业所得税及个人所得税的规定精神,经研究,决定调整所得税带征率,并进一步明确核定征收所得税有关问题。现通知如下,请遵照执行。

  (一)营业税及附加税费和文化事业建设费单位和个人开办网吧取得的收入,按娱乐业税目征收营业税,适用营业税税率为20%。计征公式为:营业税税额=营业额或核定营业额×20%,同时随征营业税附加税费。

  (一)评税依据网吧行业的评税依据是应纳税营业额,包括电脑上网收入、电脑培训收入和其他收入。电脑上网收入应根据上网电脑台数、上网时间和收费标准确定。计算公式为:1、应纳税经营额=电脑上网收入+电脑培训收入+其他收入;2、电脑上网收入=上网电脑台数×上网时间×收费标准

  (一)连锁店账册健全,有账可查的,实行查账征收,以实际月营业额作为计税依据。

  二、凡实行查帐征收方式的,其生产经营所得参照《上海市个体工商户个人所得税计税办法(试行)》[沪地税四(1997)14号]的有关规定确定。投资者的费用扣除标准按照本市工资、薪金所得的费用扣除标准确定;企业从业人员的工资支出扣除标准参照本市规定的企业月计税工资标准确定。

  一、调整原则

  文化事业建设费=营业额或核定营业额×3%

  (二)评税标准网吧行业的评税标准统一按服务业计税标准。

  (二)连锁店账册不健全,无账可查的,实行核定月营业额征收,以核定月营业额作为计税依据。无名子餐厅、蓝与白、龙门客栈等中式快餐连锁店,每个座位核定月营业额500元;名典咖啡、上岛咖啡等咖啡连锁店,每个座位核定月营业额600元;各基层局可根据其上座率在20%的幅度内进行调整。

  三、凡确定按销售额(营业额)带征征收方式的,年终不实行清缴(单项带征率由市局另行发文明确)。对其中生产经营规模偏小、又确无建帐能力、且销售额(营业额)难以控制的,经主管税务机关批准,可同时实行定期定额征收方法,具体参照《上海市个体工商户税收定期定额管理暂行办法》的有关规定执行。

  本次调整的原则是:总体税负基本不变,应税项目细化明确,核定范围适当扩大,税负更趋公平合理。

  (二)企业所得税和个人所得税

  1、应交营业税:应纳税经营额×5%,随征营业税附加税费。

  (三)同一连锁店必须采用同一征收方式。

  四、实行按行业(项目)单项带征个人所得税的,适用增值税、营业税同一起征点,达到起征点的即全额带征个人所得税;对个别行业和企业,情况特殊,盈利水平畸高畸低,需要在规定单项带征率以外确定带征率的,经区、县税务机关测定,报经市局批准,可就行业和企业确定带征率征收个人所得税;对兼营两个以上不同行业(项目)的,若划分清楚,可按各行业(项目)的带征率分别计征个人所得税;若划分不清,则从高计征。

  二、适用范围

  1、查帐征收实行查帐征收的网吧,属于个体经营和独资合伙负无限责任的网吧,依实际经营所得按五级超额累进税率计算征收个人所得税;其它网吧,依实际经营所得计算征收企业所得税,并按实计征工资薪金所得和股息、利息、红利所得个人所得税。

  2、应交企业所得税和个人所得税。

  二、计税标准上述连锁店适用"服务业"征税项目。

  五、凡确定为带征征收方式的个人合伙企业,实行就户按销售额(营业额)带征个人所得税、然后由投资者分摊的办法。

  实行核定征收的适用范围是经主管税务机关确认的不建帐或虽建帐但帐证不全、核算不实、难以查帐征收以及其它按税收征管法规定应予以核定征收的企业、其他经济组织和个体户。具体为;(一)企业所得税:按《厦门市地方税务局关于转发国家税务总局<核定征收企业所得税暂行办法>的通知》(厦地税政二「2000」14号)规定应采取核定征收方式的企业和其他经济组织。

  2、定期定额征收实行定期定额征收的网吧按核定的营业额和以下带征率分别计征企业所得税和个人所得税。

  属于个人独资、合伙、个体户和投资者负无限责任的网吧,按"个体工商产生产经营所得"项目征收个人所得税,核定应税所得率22%,应纳个人所得税税额=应纳税经营额×22%×个体工商户个人所得税适用税率-速算扣除数。

  (一)应缴营业税:应纳税月营业额或核定月营业额*5%,随征营业税附加税费。

  六、投资者投资或参资两个或两个以上企业的(不包括实行定率带征个人所得税的企业,下同),应当向主管税务机关进行申报,并确认选定准予扣除个人费用的企业;属于应当确定年度汇算清缴所在地的纳税人,应同时办理确认手续(表式后附)。

  (二)个人所得税:对以下难以按实查帐征收的企业、经济组织和应税项目实行核定征收。

  属于个体经营和个人独资合伙负无限责任的网吧,个人所得税带征率为2%;其它网吧,企业所得税带征率为1%,股息、利息、红利所得个人所得税带征率为1%。

  属于私营有限公司性质的网吧,帐册健全的,据实计征企业所得税,并于一年后按规定计征税后利润个人所得税;帐册不健全的,除按核定应税所得率22%征收企业所得税外,再按其税后所得的30%予征"利息、股息、红利所得"项目个人所得税,应纳企业所得税税额=应纳税经营额×22%×15%,应纳个人所得税税额=应纳税经营额*22%×(1-15%)×30%×20%。

  (二)应缴企业所得税和个人所得税(1)属于个人独资、合伙、个体户和投资者负无限责任的上述连锁店,账册健全、有账可查,据实按"个体工商户生产经营所得"项目计征个人所得税;账册不健全或无账可查的,核定应税所得率12%,再按五级超额累进税率征收"个体工商户生产经营所得"项目个人所得税。工资薪金所得也应按规定扣缴。

  七、新办的个人合伙企业,应当在提交税务登记申请的同时向主管税务机关报送合伙协议书。原私营合伙企业和合伙制律师事务所等个人合伙企业,应当向主管税务机关补报合伙协议书。

  l、对个人挂靠、承包、承租企事业单位的经营户,个人所得税适用“对企事业单位承包、承租经营所得”税目。

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