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发文单位:江西省国家税务局

发文单位:江西省国家税务局

发文单位:江西省国家税务局

发文单位:长春市地方税务局

发文单位:江苏省国家税务局

文  号:赣国税发[2004]130号

文  号:赣国税发[2004]130号

文  号:赣国税发(2007)258号

文  号:长地税发[2004]31号

文  号:苏国税函[2007]439号

发布日期:2004-5-12

发布日期:2004-5-12

发布日期:2007-12-24

发布日期:2004-4-15

发布日期:2007-12-14

各设区市国家税务局:

执行日期:2004-5-12

执行日期:2008-1-1

各县(市)区地税局、直属分局(局、所):

执行日期:2008-1-1

  为规范我省商品交易市场的税收管理,进一步提高税收征管水平,促进商品交易市场健康发展,省局制订了《商品交易市场税收征收管理办法》,现印发给你们,请遵照执行。执行中的问题,请及时上报省局。

生效日期:1900-1-1

生效日期:1900-1-1

  为切实加强我市个体税收征收管理,促进税收征管质量进一步提高,现将《长春市地方税务局个体工商户税收征收管理暂行办法》印发给你们,并提出如下工作要求:

生效日期:1900-1-1

  二○○四年五月十二日

  第一章 总则

各市、县(区)国家税务局:

  (一)各征收单位要加强干部对本办法的学习和贯彻落实,按照本办法有关要求对原个体税收管理工作中存在的与之不相符的内容进行调整和修缮。

各省辖市、苏州工业园区国家税务局,常熟市、张家港保税区国家税务局:

江西省商品交易市场税收征收管理办法

  第一条 为规范我省商品交易市场税收征收管理,营造公平、公正、公开的税收环境,促进市场健康有序发展,保障国家税收收入,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及其实施细则的有关规定,结合我省实际,制定本办法。

  现将《江西省国家税务局木竹加工行业税收管理办法》印发给你们,请结合本地实际认真贯彻执行。执行中有何问题,及时报告省局(征管处)。

  (二)各征收单位要于2004年9月末前,将本单位贯彻落实情况以文字材料形式上报市局征管处。市局将对各单位的落实情况进行检查。

  现将《江苏省国家税务局个体工商户定期定额管理工作规程(试行)》印发给你们,请遵照执行。执行中如遇到问题,请及时向省局反映。

  第一章  总  则

  第二条 本办法所称商品交易市场是指从事批零兼营或批发业务,拥有固定摊位、门店100个以上或年纳税额50万元以上的各类综合市场或专业市场。

  二○○七年十二月二十四日

  同时,请各单位将工作中遇到的问题及时反馈给征管处。

  江苏省国家税务局
  二OO七年十二月十四日

  第一条  为规范我省商品交易市场税收征收管理,营造公平、公正、公开的税收环境,促进市场健康有序发展,保障国家税收收入,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及其实施细则的有关规定,结合我省实际,制定本办法。

  第三条 对商品交易市场内从事货物生产销售、提供应缴增值税劳务的纳税单位和个人(以下简称纳税人)的税收征收管理均适用本办法。

木竹加工行业税收管理办法

  附件:长春市地方税务局个体工商户税收征收管理暂行办法

江苏省国家税务局个体工商户定期定额管理工作规程(试行)

  第二条  本办法所称商品交易市场是指从事批零兼营或批发业务,拥有固定摊位、门店100个以上或年纳税额50万元以上的各类综合市场或专业市场。

  第二章 税务登记

  第一章 总 则

  第一章 总则

  1.目的

  第三条  对商品交易市场内从事货物生产销售、提供应缴增值税劳务的纳税单位和个人(以下简称纳税人)的税收征收管理均适用本办法。

  第四条 凡在商品交易市场内有固定摊位、门店的纳税人,应当自领取营业执照之日起30日内,持有关证件、资料向市场所在地主管国税机关申报办理税务登记。

  第一条 为加强木竹加工行业税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,堵塞税收漏洞,保障国家税收收入,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和有关税收规定,制定本办法。

  第一条 为了加强我市个体工商户地方税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人合法权益,提高税收征管质量,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及其实施细则和新《税务登记管理办法》以及有关税收法律、行政法规的规定,结合我市地方税收征管实际,制定本办法。

  为规范个体工商户定期定额税收征收管理,提高工作质量和效率,优化纳税服务,根据国家税务总局《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(以下简称《管理办法》)和江苏省国税局、地税局《个体工商户税收定期定额征收管理实施办法》的规定,制定本工作规程。

  第二章  税务登记

  第五条 在商品交易市场内有固定摊位或门店,但未办理营业执照的业户,应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记,主管国税机关核发临时税务登记证及副本。

  第二条 凡在我省境内从事木竹加工的单位和个人(以下简称“纳税人”),均适用本办法。

  第二条 凡在长春市行政区域内从事生产、经营和应税劳务活动的个体工商户(以下简称纳税人),依法由地方税务机关征收的各种地方税收的征收管理均适用本办法。

  2.适用范围

  第四条  凡在商品交易市场内有固定摊位、门店的纳税人,应当自领取营业执照之日起30日内,持有关证件、资料向市场所在地主管国税机关申报办理税务登记。

  第六条 在商品交易市场内独立经营、独立核算、定期上缴承包费或租金的承包承租人,应当自承包承租合同签订之日起30日内起,申报办理税务登记,主管国税机关核发临时税务登记证及副本。

  本办法所称木竹加工,是指通过机械设备处理,将原木、原竹转化为木竹半成品、成品制品,或者将半成品制品转化为成品制品的生产经营活动。

  第二章 税务管理

  2.1本规程所称个体工商户定期定额税收征收管理,是指国税机关依照法律、行政法规、规章等规定,对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)(以下简称定额)进行核定,并以此为计税依据,确定其应纳税额的一种征收方式。

  第五条  在商品交易市场内有固定摊位或门店,但未办理营业执照的业户,应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记,主管国税机关核发临时税务登记证及副本。

  第七条 纳税人应亮证经营,并依法保管及使用税务登记证件。

  第三条 本办法所称主管国税机关是指直接负责税款征收的县(市、区)国家税务局及其所属税务分局。

  第一节 税务登记

  2.2 本规程适用于达不到《个体工商户建账管理暂行办法》(国家税务总局第17号令)规定设置账簿标准的个体工商户、未领取营业执照的个体无证户以及虽设置账簿,但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的个体工商户(以下简称定期定额户)的税收征收管理。

  第六条  在商品交易市场内独立经营、独立核算、定期上缴承包费或租金的承包承租人,应当自承包承租合同签订之日起30日内起,申报办理税务登记,主管国税机关核发临时税务登记证及副本。

  第八条 主管国税机关应当与工商、地税部门建立登记信息交换制度,通过网络交换或人工交换方式,实现开业、变更、停业、注销等登记信息的顺畅交换和有效共享。

  第二章 户籍管理

  一、设立登记

  个人独资企业的税收征收管理比照本规程执行。

  第七条  纳税人应亮证经营,并依法保管及使用税务登记证件。

  第三章 账簿及发票管理

  第四条 纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内持有关证件、资料向主管国税机关申报办理税务登记。

  第三条 凡在我市行政区域内从事生产、经营或提供应税劳务活动的纳税人,向生产、经营或提供劳务所在地税务机关申报办理税务登记:

  2.3 定期定额户应建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿,完整保存有关纳税资料,并接受国税机关的检查。国税机关应采取有效措施,巩固已有建账成果,对达到建账标准的个体工商户要督促、积极引导个体工商户建立健全账簿,实行查账征收。

  第八条  主管国税机关应当与工商、地税部门建立登记信息交换制度,通过网络交换或人工交换方式,实现开业、变更、停业、注销等登记信息的顺畅交换和有效共享。

  第九条 纳税人应按国家有关规定设置账簿,据实进行会计核算。经营规模小又确无建账能力的纳税人可聘请中介机构或具备会计专业资格人员代理建账。

  纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的,应当自有关部门批准设立之日起30日内持有关证件、资料向主管国税机关申报办理税务登记。

  (一)纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记,主管税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的,主管税务机关核发临时税务登记证及副本);

  3.定期定额的核定和调整

  第三章  账簿及发票管理

  代理建账有困难的,经县级以上国税机关批准,纳税人可按要求建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿或者使用税控装置。

  主管国税机关日常税收管理中发现纳税人应领取而未领取工商营业执照,也未经有关部门批准设立而从事生产经营的,应及时纳入综合征管软件管理,但不得发放税务登记证件,并向工商行政部门传递未办理营业执照信息。

  (二)纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的,应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记,主管税务机关核发临时税务登记证及副本;

  3.1 核定方法

  第九条  纳税人应按国家有关规定设置账簿,据实进行会计核算。经营规模小又确无建账能力的纳税人可聘请中介机构或具备会计专业资格人员代理建账。

  第十条 主管国税机关应有计划地推广使用税控装置。纳税人应按要求安装、使用税控装置,并按规定报送有关数据和资料。

  第五条 主管国税机关按照《税收征管法》的规定,应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

  (三)纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的,应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记,主管税务机关核发临时税务登记及副本;

  3.1.1 核定定额是指国税机关按照规定的程序和方法核定定期定额户在一定经营场所、一定经营期间、一定经营范围内的应纳税经营额及应纳税额。

  代理建账有困难的,经县级以上国税机关批准,纳税人可按要求建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿或者使用税控装置。

  第十一条 纳税人应按规定向主管国税机关申请领购、开具、取得、保管和缴销发票。

  第六条 主管国税机关应当对辖区内已开业从事生产经营的纳税人逐户进行实地调查摸底,建立健全《木竹加工行业纳税人基本情况表》(见附件1),记录纳税人的基本情况和生产经营动态,切实加强源泉控管。

  (四)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人,应当自承包承租合同签订之日起30日内,向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发利市税务登记证及副本;

  3.1.2 定期定额户定额执行期的期限最短不少于三个月,最长不得超过一年。具体适用期限由县级以上国税机关确定。

  第十条  主管国税机关应有计划地推广使用税控装置。纳税人应按要求安装、使用税控装置,并按规定报送有关数据和资料。

  未办理税务登记的纳税人需开具发票的,可向主管国税机关申请填开,主管国税机关按规定实行按次征收税款。

  第七条 主管国税机关应加强与工商、地税、林业、公安等部门协调配合,做好木竹加工行业税收管理工作。

  (五)纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天的,应当在期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。

  定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。

  第十一条   纳税人应按规定向主管国税机关申请领购、开具、取得、保管和缴销发票。

  第十二条 主管国税机关应定期组织对纳税人领购、开具、取得、保管、缴销发票情况进行检查,对违章使用发票的行为及时进行处理。

  第三章 申报征收

  第四条 纳税人申请办理登记时,按下列程序办理:

  3.1.3 国税机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营范围、行业特点、费用等因素核定定额,采用《管理办法》第七条规定的方法核定定额。

  未办理税务登记的纳税人需开具发票的,可向主管国税机关申请填开,主管国税机关按规定实行按次征收税款。

  第四章 申报征收

  第八条 纳税人应当按照国家有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算。

  (一)应到所辖地税务机关办税服务厅税务登记窗口领取并填写《税务登记表》一式二份,同时提供下列资料:1、业主照片(三张)、身份证及复印件(三张);2、经营场所证明及复印件;3、工商营业执照副本及复印件。

  3.1.4 国税机关应当运用现代信息技术手段,使用个体定额核定软件核定定额,增强核定定额工作的规范性和合理性。

  第十二条  主管国税机关应定期组织对纳税人领购、开具、取得、保管、缴销发票情况进行检查,对违章使用发票的行为及时进行处理。

  第十三条 纳税人申请并报经主管国税机关同意后可采取电子申报方式进行申报纳税。申报方式一经确认,纳税人不得随意变更。

  生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人,可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经国税机关认可的财会人员代为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员有实际困难的,经县以上税务机关批准,可以按照国税机关的规定,建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿,实行查定征收或者定期定额征收方式征收税款。

  (二)办税服务厅窗口工作人员接到纳税人提交的证件和资料,进行审核。符合规定的,为纳税人开具税务文书领取通知单,按程序在内部传递办理,并及时发放税务登记证件。纳税人凭税务文书领取通知单领取。纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的,应当场通知其补正或重新填报。纳税人提交的证件和资料明显有疑点的,应责成主管税务所(科)进行实地调查,核实后予以发放税务登记证件。

  3.2 县级以上国税机关负责组织对核定定期定额税款有关参数的确认和设置。

  第四章  申报征收

  第十四条 纳税人跨县(市、区)经营在不同市场设立网点、门店或分支机构的,原则上实行属地管理,无论其是否独立核算,一律向其经营所在地主管国税机关申报纳税。

  第九条 主管国税机关根据纳税人财务核算情况,分别采取不同征收方式:

  (三)窗口工作人员将一式二份《税务登记表》交纳税人一份,转税务所(科)

  3.3 核定程序

  第十三条 纳税人申请并报经主管国税机关同意后可采取电子申报方式进行申报纳税。申报方式一经确认,纳税人不得随意变更。

  个别确需汇总缴纳的,须报经设区市国税局同意。分支机构每月申报纳税情况应报其经营所在地主管国税机关备案。

  (一)对财务核算健全的纳税人,实行查账征收方式。

  一份存入征管档案。

  3.3.1 自行申报

  第十四条  纳税人跨县(市、区)经营在不同市场设立网点、门店或分支机构的,原则上实行属地管理,无论其是否独立核算,一律向其经营所在地主管国税机关申报纳税。

  第十五条 主管国税机关依据纳税人的经营方式、经营规模、财务核算水平等情况,实施分类管理:

  (二)对财务核算不健全的纳税人,凡能准确核定其单位产品耗电比率或者取得林业部门放行产品名称及数量的,实行查定征收方式。

  (四)税务所(科)将返回的资料进行装订后归档,制作《税务登记台帐》。

  3.3.1.1 符合本规程适用范围,新设的定期定额户,应领取并按照规定填写《定期定额户自行申报(申请变更)纳税定额表》报送主管国税机关。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数、相关经营费用和每月经营额以及国税机关需要的其他申报项目。

  个别确需汇总缴纳的,须报经设区市国税局同意。分支机构每月申报纳税情况应报其经营所在地主管国税机关备案。

  (一)对经营规模较大、月均销售额5万元以上的纳税人,要求建立复式账,根据合法、有效凭证进行会计核算,实行查账征收方式征收税款。

  (三)对财务核算不健全的纳税人,凡属临时性生产经营或者不能准确核定其单位产品耗电比率且又不能取得林业部门放行产品名称及数量的,实行定期定额征收方式。

  (五)乡(镇)税务所根据实际情况可以为纳税人代办税务登记。税务登记办完后,将返回的登记资料进行装订后归档,制作《税务登记台帐》。在2日内将税务登记证正、副本及留存资料一并送达纳税人。

  3.3.1.2 定期定额户在定额执行期满后,定额执行期为季度的应当在期满后十日内、定额执行期为半年的应当在期满后二十日内、定额执行期为一年的应当在期满后一个月内,按规定向主管国税机关按税种填报《纳税分月汇总申报表》,报告定额期内每月实际发生的经营额,同时填写《定期定额户自行申报(申请变更)纳税定额表》,就下一个定额执行期定额执行情况向主管国税机关提出申请。

  第十五条  主管国税机关依据纳税人的经营方式、经营规模、财务核算水平等情况,实施分类管理:

  (二)对经营规模一般、月均销售额1-5万元的纳税人,要求建立简易账,以收支方式记录、反映经营情况并进行简易会计核算,实行核定征收,按季或半年进行纳税评估。

  第十条 符合增值税一般纳税人认定条件的纳税人,应当向主管国税机关申请认定增值税一般纳税人资格,按照一般纳税人申报要求报送相关报表及其附列资料。

  (六)在纳税人申报办理登记资料齐备情况下,税务机关即时为纳税人办理税务登记。

  3.3.1.3 定额执行期内定期定额户的实际经营额连续三个月超过或低于主管国税机关核定定额30%(含)、未达到起征点的定期定额户连续三个月达到起征点的,应当填写《定期定额户自行申报(申请变更)纳税定额表》,向主管国税机关申请重新核定定额。国税机关按规定重新核定定额。

  (一)对经营规模较大、月均销售额5万元以上的纳税人,要求建立复式账,根据合法、有效凭证进行会计核算,实行查账征收方式征收税款。

  (三)对经营规模较小、月均销售额1万元以下的纳税人,实行定期定额征收方式征收税款。

  符合一般纳税人认定条件的纳税人,但不申请办理一般纳税人手续的,按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。

  第五条 纳税人应当将税务登记正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂,接受税务机关检查。

  3.3.1.4 对符合本规程适用范围未按照规定程序自行申报的,主管国税机关可以不经过自行申报程序,按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条及《管理办法》第七条的规定进行核定,实行定期定额征收。

  (二)对经营规模一般、月均销售额1—5万元的纳税人,要求建立简易账,以收支方式记录、反映经营情况并进行简易会计核算,实行核定征收,按季或半年进行纳税评估。

  第五章 定期定额管理

  第十一条 对财务核算健全但不符合增值税一般纳税人认定条件的纳税人,按照查账征收小规模纳税人申报要求报送相关报表及其附列资料。

  二、变更登记

  3.3.2 核定定额

  (三)对经营规模较小、月均销售额1万元以下的纳税人,实行定期定额征收方式征收税款。

  第十六条 为保证定额核定工作科学、公平、透明,实行人机定税方式。按照地段、行业和经营规模划分定额等级,邀请有关部门和业户代表实行民主评议税负,对普遍性、行业性或季节性税负调整实行税负调整听证制度。

  第十二条 对财务核算不健全采取查定征收方式的纳税人,实行“以电定产、以产定销” 或者根据林业部门放行产品的名称及数量确定征收增值税。主管国税机关可结合自身征管特点选择其中一种征收方式,也可按两种方式实行“双向控管”。

  第六条 纳税人税务登记内容发生变化时,应当向原税务机关申报办理变更税务登记。

  3.3.2.1 主管国税机关收到新办定期定额户填报的《定期定额户自行申报(申请变更)纳税定额表》后,由税收管理员在CTAIS2.0江苏优化版(以下简称“优化版”)中按照定额核定(调整)工作流程进行调查,采集定额核定所需信息,制作《个体工商户定额信息采集表》,运用定额核定工具计算应纳税额。

  第五章  定期定额管理

  主管国税机关不得采取税收总额分摊的方法代替分户核定,不得将定额核定工作委托物业管理等其他部门办理。

  (一)对采取“以电定产、以产定销”征收的,按以下办法测定其当月应纳增值税额:

  (一)纳税人已在工商管理机关办理变更登记的,应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内,向原税务机关如实提供下列证件、资料,申报办理变更税务登记:1、工商登记变更表及工商营业执照;2、纳税人变更登记内容的有关证明文件;3、税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和登记表等);4、其他有关资料。

  3.3.2.2 原定期定额户在定额执行期间,主管国税机关按照一定比例进行典型调查,根据实际经营情况和调查结果决定单户或批量进行维持、调增或调减原核定定额,并在优化版中录入相关数据。

  第十六条  为保证定额核定工作科学、公平、透明,实行人机定税方式。按照地段、行业和经营规模划分定额等级,邀请有关部门和业户代表实行民主评议税负,对普遍性、行业性或季节性税负调整实行税负调整听证制度。

  第十七条 主管国税机关应按季选择不少于5%且具有代表性的各类纳税人,对其经营情况进行典型调查,调查分析结果作为核定定额的参考依据。

  1.当月应纳增值税额=当月测定的销售收入×征收率

  (二)纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记,或者其变更及的内容与工商登记内容无关的,应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内,或者自有关机关批准或者宣布之日起30日内,持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记:1、工商登记变更表及工商营业执照;2、纳税人变更登记内容的有关证明文件;3、税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和税务登记表等);4、其他有关资料。

  3.3.2.3 主管国税机关收到定期定额户的定额调整申请后,税收管理员应在优化版中按照定额核定(调整)工作流程进行调查,采集定额核定所需信息,制作《个体工商户定额信息采集表》,运用定额核定工具计算应纳税额,并据此重新核定定额。

  主管国税机关不得采取税收总额分摊的方法代替分户核定,不得将定额核定工作委托物业管理等其他部门办理。

  第十八条 主管国税机关依照“业户申报,拟定税额,公开评议,上级核准,下达定额”程序核定定额。

  2.当月测定的销售收入=单位产品耗电比率×当月生产耗电量×产品销售率×产品销售不含税平均单价

  (三)纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记,或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的,应当自税务登记内容发生变化之日起30日内,或者自有关机关批准或者宣布变更之起30日内,持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记:1、纳税人变更税务登记内容的有关证明文件;2、税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和税务登记表);3、其他有关资料。

  3.3.2.4 国税机关核定定额可以到定期定额户生产、经营场所,对其自行申报的内容进行核实。

  第十七条  主管国税机关应按季选择不少于5%且具有代表性的各类纳税人,对其经营情况进行典型调查,调查分析结果作为核定定额的参考依据。

  定期定额户对主管国税机关核定的定额有异议的,可在接到核定通知之日起10日内,向主管国税机关提出重新核定申请,并提供反映其生产经营情况的证据。主管国税机关要在接到申请之日起30日内,按程序调查复核,重新核定定额,并送达核定定额通知书。定期定额户对重新核定定额不服的,可依法申请行政复议。在未接到重新核定定额通知或复议决定书前,原核定的纳税定额不停止执行。

  3.当月生产耗电量=耗电总度数×(1-生活用电所占比率)

  (四)纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全的,应如实填写税务登记变更表,经税务机关审核,符合规定的,税务机关应予以受理;不符合规定的,税务机关应通知其补正。

  3.3.2.5 税收管理员在采集定额核定有关数据时,应当由两名以上税务人员参加。

  第十八条  主管国税机关依照“业户申报,拟定税额,公开评议,上级核准,下达定额”程序核定定额。

  第十九条 定期定额户发生停歇业的,应在每月月底前5日内向主管国税机关提出次月停歇业的书面申请,主管国税机关进行调查、核准,并清缴税款,缴销发票,收回有关证簿。在纳税人停业期间,主管国税机关要定期组织实地检查,如发现虚假停歇业的,除按规定补缴应纳税款外,比照未申报处理。

  4.产品销售率=月平均产品销售数量/月平均产品生产数量×100%

  (五)税务机关应当自受理之日起30日内,审核办理税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的,税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件;纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的,税务机关不重新核发税务登记证件。

  3.3.2.6 国税机关不得委托其他单位核定定额。

  定期定额户对主管国税机关核定的定额有异议的,可在接到核定通知之日起10日内,向主管国税机关提出重新核定申请,并提供反映其生产经营情况的证据。主管国税机关要在接到申请之日起30日内,按程序调查复核,重新核定定额,并送达核定定额通知书。定期定额户对重新核定定额不服的,可依法申请行政复议。在未接到重新核定定额通知或复议决定书前,原核定的纳税定额不停止执行。

  定期定额户如需延长停歇业的,应在停歇业期满前5日内向主管国税机关申请,国税机关同意后方可延期。

  单位产品耗电比率、产品销售率由主管国税机关根据本地木竹加工行业纳税人实际生产经营情况在一定幅度内具体确定。

  第七条 纳税人税务登记内容发生变化时,应在规定期限内携带有关证件和资料到原税务机关办税服务厅登记窗口:

  3.3.3 定额公示。主管国税机关应当将核定定额的初步结果在1日内进行公示,公示期限为5个工作日。公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则,利用办税服务厅、办公场所等现有条件进行公示,具体由各主管国税机关确定。

  第十九条  定期定额户发生停歇业的,应在每月月底前5日内向主管国税机关提出次月停歇业的书面申请,主管国税机关进行调查、核准,并清缴税款,缴销发票,收回有关证簿。在纳税人停业期间,主管国税机关要定期组织实地检查,如发现虚假停歇业的,除按规定补缴应纳税款外,比照未申报处理。

  第二十条 定期定额户在核定期内连续2个月或半年内累计3个月的实际经营额高于核定定额20%的,主管国税机关应调整其纳税定额。

  (二)对根据林业部门放行产品名称及数量征收的,按以下办法测定其当月应纳增值税额:

  (一)申报并领取《税务登记变更表》一式二份。

  3.3.4 定额核准。主管国税机关根据公示结果确定或修改定额,并将核定情况报经县级以上国税机关审核批准后,区别不同情形,制作《核定(调整)定额通知书》、《未达起征点认定通知书》或《不予变更纳税定额通知书》。

  定期定额户如需延长停歇业的,应在停歇业期满前5日内向主管国税机关申请,国税机关同意后方可延期。

  第六章 管理服务

  1.林业部门直接以木竹制品名称办理放行的

  (二)经原税务所(科)审核后上报征管科,办理登记人员收缴原税务登记证后,打印发放新税务登记证。

  3.3.5 下达定额。税收管理员应在定额核准后2日内将《核定(调整)定额通知书》或《不予变更纳税定额通知书》送达定期定额户执行,对未达起征点的定期定额户,应当送达《未达起征点认定通知书》。

  第二十条  定期定额户在核定期内连续2个月或半年内累计3个月的实际经营额高于核定定额20%的,主管国税机关应调整其纳税定额。

  第二十一条 纳入本办法管理的城区和县城所在地的所有市场原则上应由一个征管机构负责管理,以利于规范管理,公平税负。

  当月应纳增值税额=当月办理放行的木竹制品数量×木竹制品销售不含税平均单价×征收率

  (三)征管科将《税务登记变更表》其中一份转原税务所(科)装订存档,另一份交纳税人。

  3.3.6 公布定额。主管国税机关应将定期定额户经核准的经营额和应纳税定额情况按核定期在原公示范围内进行公布。

  第六章  管理服务

  第二十二条 市场实施户籍式管理制度,在经营户300户以上或年纳税额在200万元以上的大型市场,应设立驻市场税收管理组进行驻场管理。对其他规模较小的市场,设专职户籍管理员巡回管理。

  2.林业部门以原木、原竹名称办理放行的

  三、停业、复业登记第八条实行定期定额征收方式的纳税人需要停(歇)业的,应在停(歇)业前7日内持税务登记正、副本、发票购买簿、未用发票,到主管税务所(科)领取并填写《停业登记表》二份,报征管科按权限审批。批准的,由征管科制发《核准停(歇)业通知书》。主管税务所(科)负责收回税务登记证件、发票准购证和已购未用发票,在税务所(科)封存。未批准的,返回相关资料。纳税人的停业期限不得超过一年。

  3.3.7 争议处理

  第二十一条  纳入本办法管理的城区和县城所在地的所有市场原则上应由一个征管机构负责管理,以利于规范管理,公平税负。

  第二十三条 驻场管理的主要工作内容包括:

  当月应纳增值税额=当月办理放行的原木、原竹数量×原材料与产品的折合比×木竹制品销售不含税平均单价×征收率

  在纳税人停(歇)业期间,主管税务所(科)要定期实地检查,如发现虚假停(歇)业的,除按规定补缴应纳税款外,按偷税处理。

  3.3.7.1 定额公示期间纳税人提出异议的,主管税务机关应视情况再进行调查核实,必要时可重新核定定额。

  第二十二条  市场实施户籍式管理制度,在经营户300户以上或年纳税额在200万元以上的大型市场,应设立驻市场税收管理组进行驻场管理。对其他规模较小的市场,设专职户籍管理员巡回管理。

  (一)开展户籍登记,清理漏征漏管户,实行普遍税务登记。

  原材料与产品的折合比以林业部门开具的木材运输证上注明的折合比为准。

  第九条 纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

  3.3.7.2 定期定额户对税务机关核定的定额有争议的,可以在接到《核定(调整)定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请,并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据,主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。

  第二十三条  驻场管理的主要工作内容包括:

  (二)开展税源调查及分析,及时准确全面掌握市场经营情况及变化。

  第十三条 实行“以电定产、以产定销”查定征收的纳税人的生产用电和生活用电应分开计量,确实无法分开的,比照供电部门通用测算方法,按一定比例划为生活用电量。

  第十条 纳税人申请复业时,应于申请重新开业时间的5日前到主管税务所(科)办理复业手续。对符合复业条件的,经纳税人在《复业单证领取表》上签章后,主管税务所(科)准许纳税人领回或启用税务登记证件和封存的发票,按正常营业纳税人管理。提前复业的,按提前复业的日期作为复业日期。

  3.3.7.3 定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院提起行政诉讼。

  (一)开展户籍登记,清理漏征漏管户,实行普遍税务登记。

  (三)指导纳税人建账建制,辅导纳税人办税,受理纳税人的咨询。

  纳税人向其他业户和消费者转供电力应安装专用电表单独核算电量,并在征期内告知主管国税机关,如不告知,主管国税机关可以按照用电全额计算征税。

  纳税人停(歇)业期满或提前开始恢复营业,应在恢复经营前5日内,向主管税务所(科)提出复业申请。如有特殊情况,需延长停(歇)业时间的,应在停(歇)业期满前5日内,向主管税务所(科)申请核批后,方可延期。

  3.3.7.4 定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前,仍按原定额缴纳税款。

  (二)开展税源调查及分析,及时准确全面掌握市场经营情况及变化。

  (四)加强发票领购、开具、取得、保管、缴销管理,处理发票违章行为。

  第十四条 实行定期定额征收方式的纳税人应纳增值税额,按照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(总局令第16号)有关规定,运用“‘双定户’定额测算系统”,参照同行业纳税人税负水平计算确定。主管国税机关可根据实际情况,对其实行简并征期方法,按季或者按半年核定征收税款。

  四、注销登记

  3.4 税收管理员在日常的巡查、核查等税源管理工作中,发现定期定额户生产经营情况发生变化的,应当通知或责令定期定额户如实申报,对未按规定申报的按照本规程3.3.1.4的规定处理。

  (三)指导纳税人建账建制,辅导纳税人办税,受理纳税人的咨询。

  (五)核定经营户纳税定额,实行民主评税。

  第十五条 实行查定征收的纳税人必须依照《增值税暂行条例》有关规定,按月自查电表用电量,除按规定报送相关报表、资料外,还需报送以下资料:

  第十一条 纳税人发生解散、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关办理注销登记前,持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记;按照规定不需要在工商行政管理机关或其他机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销登记。

  4. 申报征收

  (四)加强发票领购、开具、取得、保管、缴销管理,处理发票违章行为。

  (六)推广电子申报方式,加强税源监控。

  (一)《木竹加工行业用电抄表记录单》(见附件2);

  纳税人因住所、生产经营地点变动而涉及改变税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、生产经营地点变动前,持有关证件和资料,向原税务机关申报办理注销税务登记,并自注销税务登记之日起30日内向迁达地主管税务所(科)申报办理税务登记。

  4.1 定期定额户采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的,须经主管国税机关认可后方可执行,经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。

  (五)核定经营户纳税定额,实行民主评税。

  (七)搞好纳税服务,融洽征纳关系,保护经营户合法权益。

  (二)林业部门开具的木材运输证复印件。

  纳税人被工商行政机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

  定期定额户采用简易申报方式申报的,在国税机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款的,视同已办理申报。

  (六)推广电子申报方式,加强税源监控。

  (八)健全护税协税网络,加强与有关部门的协作配合。

  第十六条 国税机关受理申报人员应认真审核纳税人申报资料逻辑关系。

  第十二条 纳税人申报注销税务登记时,按下列程序办理:

  4.2 定期定额户当月发生的经营额超过定额30%(含)的,应当在法定的申报期限内向主管国税机关申报,缴清超过核定定额部分的税款。

  (七)搞好纳税服务,融洽征纳关系,保护经营户合法权益。

  第二十四条 主管国税机关应加强税法宣传,普及纳税知识,无偿为经营户提供税务咨询服务。

  对实行“以电定产、以产定销”查定征收的纳税人,税收管理员在每季终了后10日内下户核查电表用电量并填制《木竹加工行业用电抄表记录单》,经征纳双方签字确认,依照本办法第十二条规定结算纳税人本季应纳税额。

  (一)纳税人在办理注销税务登记前,应当向主管税务所(科)提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多(退)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

  4.3 未达到起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点的,应当在纳税期限内办理纳税申报手续,并缴纳税款。

  (八)健全护税协税网络,加强与有关部门的协作配合。

  第二十五条 实行公平公开办税,公开纳税人纳税定额、停业情况、违章处罚标准、监督投诉电话,广泛接受社会监督。

  对根据林业部门放行产品名称及数量采取查定征收的纳税人,主管国税机关应积极与同级林业部门建立木竹制品放行信息交换制度,并定期到林业部门收集纳税人办理木竹制品放行情况。税收管理员在每季终了后10日内,根据与林业部门核对的木竹制品放行信息,依照本办法第十二条规定结算纳税人本季应纳税额。

  (二)到办税服务厅登记窗口领取《注销税务登记申请审批表》;

  4.4 定期定额户申请办理停业时,主管国税机关应当根据其当月实际经营天数和核定的定额折算经营额。折算后的经营额不足起征点的,免征当月税款。

  第二十四条  主管国税机关应加强税法宣传,普及纳税知识,无偿为经营户提供税务咨询服务。

  第二十六条 主管国税机关应加强纳税人税收征管档案管理,纸质档案应按经营户区域、行业或档案种类分类,编号装订,统一存放。

  第十七条 对实行查定征收或者定期定额征收方式的纳税人,主管国税机关可依据本办法确定的征收方法委托林业部门代征税款。

  (三)填写后,经主管税务所(科)、计征科、检查科、征管科等相关岗位人员签字,转征管科,经征管科长、主管局长签字批准后,由征管科收缴原税务登记证正、副本,缴销发票,制发《注销税务登记通知书》交纳税人。

  定期定额户停业时简并征期尚未到期的,应当按照实际经营的天数结算税款。

  第二十五条  实行公平公开办税,公开纳税人纳税定额、停业情况、违章处罚标准、监督投诉电话,广泛接受社会监督。

  第七章 附则

  第四章 管理服务

  第十三条 征管科收到纳税人办理注销税务登记的申请后,应按照有关程序并区分下列情况办理注销税务登记手续。

  4.5 新设立的个体工商户在未接到国税机关送达的《核定(调整)定额通知书》前,应当按月向国税机关办理纳税申报,并缴纳税款。

  第二十六条  主管国税机关应加强纳税人税收征管档案管理,纸质档案应按经营户区域、行业或档案种类分类,编号装订,统一存放。

  第二十七条 本办法未尽事宜,按照有关法律、法规执行。

  第十八条 纳税人应按照《中华人民共和国发票管理办法》、《增值税专用发票使用规定》等有关规定领购、使用、保管和缴销发票,主管国税机关应按照有关规定加强发票管理工作。

  (一)属于查账征收税款的,应按废业管理程序转检查科进行税务检查,结清税款后,收缴有关税务证件,缴销发票。

  4.6 定期定额户发生下列情形,应当向国税机关办理相关纳税事宜:

  第七章  附  则

  第二十八条 本办法由江西省国家税务局负责解释。各设区市国家税务局可根据本办法制定具体实施办法,并报省局备案。

  纳税人当期开具发票金额超过查定征收计算的销售金额,应就超过部分申报补缴税款。

  (二)属于核定征收或定期定额征收的,对非使用发票纳税人可不进行税务检查,按废业有关程序办理注销税务登记手续;对使用发票纳税人按照规定程序进行清税检查、缴销发票后办理注销税务登记手续。

  4.6.1发票开具金额或税控收款机记录数据与核定定额比对后,超过核定定额的;

  第二十七条  本办法未尽事宜,按照有关法律、法规执行。

  第二十九条 本办法自二○○四年五月一日起执行。

  纳税人当期开具发票金额超过定期定额核定的销售金额,应就超过部分申报补缴税款。主管国税机关应根据纳税人实际生产经营情况,按照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》及时调整销售额。

  五、外出经营报验登记

  4.6.2 在国税机关核定定额的经营地点以外从事经营活动的。 4.7 定期定额户在定额执行期结束后,应当在规定的期限内以该期每月实际发生的经营额向主管国税机关填报《纳税分月汇总申报表》,进行分月汇总申报,申报额超过定额的,按照申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税款的差额补缴税款;申报额低于定额的,按定额缴纳税款。

  第二十八条  本办法由江西省国家税务局负责解释。各设区市国家税务局可根据本办法制定具体实施办法,并报省局备案。

  第十九条 主管国税机关应建立与当地有关部门的联系制度,形成征管合力:

  第十四条 纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营活动以前,到税务所(科)和征管科申请开具《外出经营活动税收管理证明》(以下简称《外管证》)。

  4.8 主管国税机关按期对定期定额户开具的发票金额及代开发票金额与核定的销售额进行比对,对于超过定额部分的发票开具金额,应当及时征收税款。

  第二十九条  本办法自二○○四年五月一日起执行。

  (一)加强国税、地税、林业部门的三方协作,根据木竹加工行业的特点,共同着力从控管源头、发票查验、护税协税、部门联动入手,查管并举,强化木竹加工行业税收管理;

  第十五条 税务机关按照一地一证的原则,核发《外管证》,《外管证》的有效期限一般为30日,最长不得超过180天。

  4.9 定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小,或者国税机关征收税款有困难的,国税机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行期。简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。

  (二)加强与公安部门的配合协作,及时掌握纳税人放行木竹制品数量、货物运送地;

  第十六条 纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地主管税务所(科)报验登记,并提交下列证件、资料:(一)税务登记证件副本;(二)《外管证》。

  4.10 定期定额户可以委托经国税机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴,并向国税机关书面报告开户银行及账号。

  (三)加强与供电部门的配合协作,及时掌握纳税人生产经营木竹制品使用电力的数量;

  纳税人在《外管证》注明地销售货物的,除提交以上证件、资料外,应如实填写《外出经营货物报验单》,申报查验货物。

  4.11 定期定额户应于申报纳税期限内在账户中存入不低于当期应缴税款的存款。因存款低于当期应缴税款,造成当期税款不能按期入库的,国税机关按逾期缴纳税款处理;对实行简易申报的,按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。

  (四)积极争取地方党政的支持与配合,定期开展对木竹加工行业税收的清理检查。

  第十七条 纳税人外出经营活动结束,应当向经营地主管税务所(科)填报《外出经营活动情况申报表》,并结清税款、缴销发票。同时应当在《外管证》有效期届满10日内,持《外管证》回原税务机关办理缴销手续。

  4.12 经国税机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额超过定额,或者当期发生的经营额超过定额30%(含)而未按规定向主管国税机关进行纳税申报及结清应纳税款的,国税机关应当追缴税款、加收滞纳金,并按照法律、行政法规规定予以处理。其经营额连续三个月超过或低于核定定额30%的,国税机关应当按照本规程的规定重新核定其定额。

  第二十条 对实行“以电定产、以产定销”查定征收的纳税人,如果发生电表损坏、迁移、过户、注销等情况无法正常计量时,应当在征期内告知主管国税机关,主管国税机关应进行电表初始化登记工作。同时,纳税人可以按照上期用电量申报预缴税款,并在纳税申报表中予以注明,待与供电部门确认后再结算税款。

  六、证照管理

  4.13 滞纳金加收

  纳税人在征期内未及时告知主管国税机关或者因本人其他原因造成征期内无法确定当月实际用电数量的,主管国税机关可以参照当地同行业经营规模和收入水平相近纳税人的税负水平从高核定应征税款。

  第十八条 主管税务机关应当加强税务登记证件的管理,采取似的调查、上门验证等方法,或者结合税务部门和工商部门之间,以及国家税务局(分局)、地方税务局(分局)之间的信息交换比对进行税务登记证件的管理。

  4.13.1 定期定额户在定额执行期届满分月汇总申报时,月申报额高于定额但低于核定定额30%的应纳税款,在定额执行期结束后规定期限内申报纳税的,不加收滞纳金。

  第二十一条 主管国税机关稽查部门应加强与税源管理部门对木竹加工行业税收检查信息的交换和共享,加强木竹加工行业税源控管。

  第十九条 税务登记证式样改变,需统一换发税务登记证的,由国家税务总局确定。

  4.13.2 对实行简并征期的定期定额户,其按照定额所应缴纳的税款在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。

  第二十二条 主管国税机关应按照《江西省国家税务局纳税评估工作规程》有关规定,运用“纳税评估管理信息系统”开展对木竹加工行业纳税人的纳税评估工作。

  税务登记证件每年审验一次,三年换发一次。

  4.14 通过银行或其他金融机构划缴税款的定期定额户,其完税凭证可以到国税机关领取,或到国税机关委托的银行或其他金融机构领取;国税机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达,或委托有关单位送达。具体方式由县级国税机关根据实际情况确定。

  第二十三条 主管国税机关应加强对木竹加工行业的管理,建立和实行巡查制度。税收管理员定期进行巡查,全面掌握纳税人生产经营情况,强化税源监控,并做好巡查记录。

  纳税人按照税务机关税务登记证验证、换证或联合年检的公告要求的时间,到主管税务所(科)或办税服务厅领取并填写《税务登记验证、换证登记表》。换发登记证的,领取并填写《税务登记表》和《纳税人应纳税种登记表》。

  4.15 国税机关要积极探索和完善对未达起征点定期定额户的后续管理措施,通过业户申报和国税机关定期巡查的方式,切实加强对未达起征点户的税源监管。

  第二十四条 主管国税机关应加强为纳税人提供税务咨询和纳税辅导,督促其健全财务;积极引导和帮助纳税人采用多元化纳税申报方式申报缴纳税款;在征期前、征期内提醒、辅导、督促纳税人办理纳税申报,对未按期申报的纳税人进行催报催缴。

  纳税人办理税务登记验证、换证或联合年检时,提交以下资料:1、《税务登记证》正、副本;2、《税务登记表》;3、《纳税人应纳税种登记表》;4、工商营业执照副本、纳税人身份证复印件;5、《税务登记验证、换证登记表》;6、税务机关需要的其它资料、证件。

  4.16 国税机关停止定期定额户实行定期定额征收方式,应当制作《税务事项通知书》,书面通知定期定额户。

  第五章 法律责任

  (一)辖区专管员或办税服务厅窗口人员受理、审核纳税人填报资料是否真实、准确。对不需要重新发证的,在纳税人的税务登记证正、副本上粘贴标识或加盖验证戳记;对需要换发证件的,重新发放税务登记证件,收取工本费。

  5.发票管理

  第二十五条 纳税人未按照规定要求办理税务登记、纳税申报和税款缴纳事宜的,依照《税收征管法》及其实施细则有关规定处理。

  (二)辖区专管员或办税窗口人员对在限期内未验、换证的纳税人依法进行违法违章处罚。

  5.1 定期定额户领购发票时,应按规定持有效证件,到国税机关办税服务厅申请领购。

  第二十六条 纳税人未按照规定领购、使用、保管和缴销发票的,依照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则有关规定处理。

  第二十条 纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的,应当自遗失税务登记证件之日起15日内,书面报告主管税务机关,如实填写《税务登记证件遗失报告表》,并将纳税人名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明,凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

  5.2 定期定额户原则上最高可领用千元版普通发票,发票的供应一般以一个月用量为限。

  第二十七条 纳税人违反发票管理办法,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收非法所得,并依照《税收征管法》规定处理。

  七、非正常户处理

  已领购发票的定期定额户取得超过领用发票开具限额业务收入,可到主管国税机关办税服务厅申请代开。

  第二十八条 纳税人隐瞒销售收入,进行虚假的纳税申报,造成不缴或者少缴应纳税款的,依照《税收征管法》规定处理。

  第二十一条 已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税,在税务机关责令其限期改正后,逾期不改正的,税务机关应当派员实地调查,查无下落并且无法强制其履行纳税义务的,由检查人员制作非正常户认定书,存入纳税人档案,税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

  5.3 国税机关对定期定额户采用“验旧购新”的形式供应发票,定期定额户缴销发票时应对发票开具金额进行合计,由受理人员录入发票开具金额。

  第二十九条 纳税人拒绝接受主管国税机关检查的,依照《税收征管法》规定处理。

  第二十二条 纳税人被列入非正常户超过三个月的,税务机关可以宣布其税务登记证件失效,其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。

  5.4 未达起征点的定期定额户,可以申请领购定额发票或手填式百元版发票,也可以向主管国税机关申请代开普通发票,对其经营额不足起征点部分的开具发票金额不征税,国税机关应在其实际经营额超过起征点时征收税款。

  第三十条 税务人员玩忽职守、徇私舞弊或者职责履行不到位,导致税收流失较大或者重大税务违法案件发生,或者存在其它违规、违纪等行为,应当给予行政处分或者追究刑事责任的,依照法律、行政法规和规章的规定执行。

  对已认定为非正常户的纳税人,又前来履行纳税义务或被税务机关追查到案予以处罚的,按正常户管理。

  5.5 国税机关不得为当月经营额未达增值税起征点的定期定额户代开增值税专用发票,为符合规定的定期定额户代开增值税专用发票应即时征收税款。

  第六章 附 则

  八、漏管户处理

  6. 典型调查

  第三十一条 本办法未尽事宜及与现行规定相抵触的,依照现行有关税收规定执行。各设区市国税局可以根据本办法制订具体的实施办法。

  第二十三条 发生纳税义务应办理而未办理税务登记的纳税人是漏管户。

  6.1 主管国税机关应当将定期定额户进行分类,在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户作为典型调查户,对其经营、所得情况进行典型调查,做出调查分析,完成相关工作流程。

  第三十二条 本办法自二○○八年一月一日起施行。

  由主管税务所(科)制作并下达《责令限期改正通知书》,责令纳税人补办税务登记。

  6.2 典型调查户数应当占该行业、区域总户数的5%以上。典型调查包含国税机关所做的日常典型调查和对原定期定额户定额期满后的调查。

  附件:1.木竹加工行业纳税人基本情况表

  对在限期内办理税务登记并缴纳税款的纳税人,主管税务所(科)将其纳入正常管理;对在限期内未办理税务登记的纳税人,要进行跟踪监督,并按违法违章程序处理。将相关资料归档。

  6.3 县级以上国税机关以典型调查所得数据作为相关核定参数设定、调整的依据。

  2.木竹加工行业纳税人用电抄表记录单

  第二节 账簿、凭证管理

  7. 停复业管理

  第二十四条 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内按照国家有关规定设置账簿。

  7.1 定期定额户发生停业的,应当在停业前向主管国税机关填报《停(歇)业申请审批表》,结清应纳税款、滞纳金、罚款,主管国税机关封存其税务登记证件、发票领购簿,封存或缴销未使用完的发票。

  第二十五条 依据国家税务总局《个体工商户建账管理暂行办法》有关规定,个体工商户应设置账簿的条件包括:

  7.2 主管国税机关在接到定期定额户《停(歇)业申请审批表》时,对符合7.1规定的,应在当日予以核准,并将核准信息录入优化版。

  (一)符合下列情形之一的应设置复式账:1、2人(含2人)以上合伙经营且注册资金达到10万元以上的;2、请帮工5人(含5人)以上的;3、从事应税劳务月营业额在15000元以上或者月销售在30000元以上;4、省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

  7.3 定期定额户停业期间,主管国税机关应组织实地巡查,巡查每月不少于一次。发现定期定额户虚假停(歇)业的,责令限期改正,并按照税收征管法有关规定处理。

  (二)符合下列情形之一的应设置简易账:1、请帮工在2人以上5人以下的;2、从事应税劳务月营业额在5000元或者月销售收入在10000元至30000元的;3、省级税务机关确定应建简易账的其他情形。

  7.4 定期定额户停(歇)业期满或提前恢复营业,应在恢复经营前5日内,向主管国税机关提出复业申请,填报《复业申请表》。主管国税机关解除对其税务登记证件、发票领购簿及未使用完发票的封存。需延长停(歇)业时间的,应在停(歇)业期满前向主管国税机关提出申请。

  第二十六条 生产经营规模小又确无建账能力的纳税人,可以聘请注册会计师或者经主管税务所(科)认可的财会人员代为建帐和办理账务;聘请注册会计师或者主管税务所(科)认可的财会人员有实际困难的,经县(市、区)级税务机关征管部门批准,可以按照税务机关的规定,建立收支凭证粘贴簿进、销货登记簿等。

  7.5 定期定额户停止生产经营未按规定向主管国税机关申请停业登记的,应视为未停止生产经营。

  第二十七条 建账户必须按会计制度和税务机关规定办理账务。对各种账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料必须保存10年以上,销毁时须经主管税务所(科)审验,县(市、区)税务机关征管部门批准。法律、行政法规另有规定的除外。

  7.6 定期定额户停业期满未按期复业又不申请延长停业的,国税机关应当视为已恢复生产经营,实施正常的税收管理。

  第二十八条 主管税务所(科)对建账的纳税人实行查账征收方式征收税款。建账初期,也可实行查账征收与定期定额征收相结合的征收方式征收税款。

  7.7 定期定额户停业是否分月汇总申报,由主管国税机关确定。

  第三节 纳税申报

  8. 非正常户管理

  第二十九条 纳税人经县(市)区级以上税务机关征管部门批准,可采取直接申报、邮寄申报、数据电文申报或其他申报方式,在每月终了后10日内,依法向主管税务所(科)或办税服务厅如实进行纳税申报和报送其他有关纳税资料。

  8.1 定期定额户未按照规定期限缴纳税款的,视同未按期申报纳税,在国税机关责令其限期改正后,逾期不改正的,税收管理员应当实地检查,查无下落并且无法强制其履行纳税义务的,由税收管理员在优化版中启动非正常户认定流程,报经批准后存入纳税人档案,国税机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

  第三十条 对定期定额纳税人实行超定额纳税申报方式。即:纳税人实际经营额超过税务机关核定的定额20%(含20%)时,应向主管税务所(科)或办税服务厅进行补充申报;未超过核定的定额或超过定额但不足20%的,完税视同申报。

  8.2 纳税人被列入非正常户超过3个月的,国税机关可以宣布其税务登记证件失效,其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。

  第三十一条 对定期定额纳税人,实行以完税凭证代替纳税申报表的简易申报方式。

  9. 注销管理

  同时,对纳税信用程度高,具有固定生产经营场所,一个征期纳税额相对较小的纳税人,由纳税人本人提出申请,经县(市)区级税务机关征管部门批准,允许实行按季、半年的简并征期提前申报纳税方法。

  9.1 定期定额户发生下列情况之一时,由主管国税机关为其办理注销税务登记:

  原则上,一个征期的纳税额在300元以下的,可以两个征期合并一次纳税;200元以下的,可以三个征期合并一次纳税;100元以下的,可以六个征期合并一次纳税。合并后的纳税期最长不得超过一年。

  9.1.1 发生破产、解散、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的;

  申请简并征期缴纳税款所需资料:1、纳税人书面申请书一份;2、实行简并征期缴纳税款申请审批表二份。

  9.1.2 因住所、经营地点发生变动而涉及改变税务登记机关的;

  第三十二条 对有相对固定的生产经营场所、生产经营规模小、生产经营相对稳定、确无建帐能力、经县(市)区级以上税务机关批准可以不设置帐簿或暂缓建帐的个体工商户,主管税务所(科)可采取定期定额征收方式。

  9.1.3 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被主管部门吊销经营许可证的。

  第三十三条 主管税务所(科)或办税服务厅在申报期内应及时受理纳税人申报。

  9.2 定期定额户注销税务登记,应当向税务机关进行分月汇总申报并缴清税款。

  对已申报的纳税人及时登录台账或录入申报信息。申报表一份留存装入档案,一份交纳税人存查。

  9.3 定期定额户申请注销须填报《注销税务登记申请审批表》,缴销未使用完的发票,结清应纳税款、滞纳金、罚款,主管国税机关应缴销其税务登记证件及副本、发票领购簿、发票专用章和其他税务证件,并在优化版中作相应处理。

  第三十四条 申报期结束后1日内,主管税务所(科)或办税服务厅将统计出的未申报纳税人名单交辖区专管员进行催报催缴和行政处罚。

  9.4 对定期定额户因经营地点发生变化且涉及改变税务登记机关的,由迁入地主管国税机关按本规程规定重新核定定额。

  第三十五条 对确有困难需要延期申报的,纳税人应当在申报期结束前5日内向主管税务所(科)提出书面延期申请,报经征管部门按权限核准,在核准的期限内办理。

  10. 委托代征管理

  第三十六条 对实行查帐征收的纳税人连续三个月申报无收入的,主管税务所(科)应在最后一个征期结束后5日内,将纳税人名单上报征管科,征管科在次月5日内转检查科进行重点稽查。

  10.1 县级以上国税机关根据加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的要求,按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则,委托有关单位按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准征收税款。

  第三章 税款征收

  10.2 国税机关必须与受托代征单位签订委托代征协议,明确双方的权利、义务和应当承担的责任,并向代征单位颁发委托代征证书。

  第三十七条 定期定额是预先对纳税人后期应纳税额的核定,即为事前核定纳税,是税务机关依据税法规定,对财务制度不健全的纳税人,预先核定其应纳税收入额,并依此为计税依据,确定应纳税额的一种征收方式。

  10.3 国税机关不得委托代征单位行使除代征税款以外的税收执法权。

  (一)核定条件纳税人具有下列情形之一的,应采取定期定额征收方式:1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的;2、依照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的;3、擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的;4、虽设置账簿,但账簿混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;5、纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;6、纳税人提供的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

  10.4 受托代征单位的认定、代征协议的签订等代征相关业务必须通过优化版处理,不得在优化版外操作。

  (二)核定方法1、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定;2、按成本加合理费用和利润核定;3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;4、按照其他合理的方法核定。

  10.5 国税机关要充分发挥协税护税网络的作用,加强漏征漏管户清理。

  采用上述所列一种方法不能正确核定其应纳税额时,可以同时采取两种以上的方法核定。

  11. 其它管理

  (三)核定程序

  11.1 税收管理员发现定期定额户涉嫌偷税等违反税收法律法规行为的,应当向主管国税机关报告。

  1、业户自报(1)新办税务登记的纳税人,因无建帐能力需要采用定期定额方式纳税的,应在办理税务登记后,开业之前将预计生产经营情况和应纳税营业额及收益额向主管税务所(科)申报,并填写《年(季度)纳税营业额核定申请审批表》一式二份,主管税务所(科)、征管科或核税科各留存一份;(2)已采取定期定额征收方式的纳税人,应在定期定额期满前10日内向主管税务所(科)提出申请,如实填报《年(季度)纳税营业额核定申请审批表》一式二份,主管税务所(科)、征管科或核税科各留存一份。

  11.2 国税机关应当严格执行核定定额程序,遵守回避制度。税务人员个人不得擅自确定或更改定额。

  2、典型调查主管税务所(科)将定期定额纳税人进行分类,并按行业、地段、规模,选择有代表性的典型户,对其经营情况进行全面调查分析。通过典型调查,测定同行业、同地段、同规模纳税人的收入水平参考标准和毛利率参考标准,填制《纳税人生产经营情况典型调查表》、《典型调查情况登记簿》。

  11.3 各级国税机关要加强对定期定额户的税收分析,规范管理,使个体税收增长与个体经济的发展相适应。

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